工业账务处理

一、工业企业相关政策优惠：

自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

根据国家税务总局《关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定，自2014年7月1日起，增值税一般纳税人销售使用过的固定资产（进项税未抵扣），可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。

二、一般企业做账的主要会计分录：

1、采购：

借：原材料--A材料/ 库存商品--A产品  

     应缴税费--应交增值税--进项税额   

 贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款--甲公司

2、领用材料

借：生产成本--基本生产成本或者辅助生产成本/制造费用--工程施工等/管理费用--福利费等/销售费用--福利费等

贷：原材料--A材料

3、计提与发放工资/社保

工资计提：

借：生产成本 --直接人工/ 制造费用 / 管理费用 /销售费用 --工资  

贷：应付职工薪酬--工资（应发）

工资发放：

借：应付职工薪酬--工资（应发） 

贷：银行存款/ 库存现金  

     其他应付款/其他应收款--个人部分社保

     应交税费--个人所得税

 社保计提：

借：生产成本 --直接人工/ 制造费用 / 管理费用 /销售费用 --社保（公司承担部分）

贷：应付职工薪酬--社保（公司承担部分）

社保缴纳：

借：应付职工薪酬--社保（公司承担部分）

      其他应付款/其他应收款--个人部分社保

贷：银行存款

4、计提发放福利

借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本--福利费

贷：应付职工薪酬--职工福利费

借：应付职工薪酬--职工福利费

贷：银行存款/库存现金/库存商品等

5、日常的费用报销

借：管理费用--差旅费/办公费等/销售费用--差旅费/办公费等/生产成本--差旅费/办公费等

贷：银行存款/库存现金

6、车间发生的水电费、机物料消耗等

借：制造费用-- 水费/电费等   

贷：现金 / 银行存款 / 应付账款--A单位

7、计提折旧/摊销

借：制造费用 （车间用） /管理费用 （管理部门使用）/销售费用 （销售部门使用）

贷：累计折旧/累计摊销

8、月末，结转制造费用

借：生产成本—A产品/生产成本—B产品     

贷：制造费用

9、月末，结转完工入库产品

借：库存商品    

贷：生产成本

10、销售收入

借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款   

贷：主营业务收入        

      应缴税费—应交增值税--销项税额

11、月末，结转本月销售商品成本

借：主营业务成本    

贷：库存商品

12、月末，计提税金（增值税不在本科目核算）

借：税金及附加    

贷：应交税费—应交城建税/应交教育费附加/应交地方教育费附加/房产税等

13、借款利息支出及收入

收：借：银行存款

     借：财务费用（红字）

支：借：财务费用

     贷：银行存款

14、月末，结转本月损益

借：主营业务收入 /营业外收入等  

贷：主营业务成本        

税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

营业外支出

本年利润（差额计入）

15、期末结转增值税（进、销差额）

借：应交税费—应交增值税--销项税额

贷：应交税费—未交增值税

           应交税费—应交增值税--进项税额

PS:小规模企业增值税（销项）科目：应交税费--应交增值税，不再进行明细核算；采购税金直接入成本及相关费用科目。

 

16、缴税：

借：应交税费--未交增值税/城建税/企业所得税/个人所得税等

贷：银行存款

17、季末，计提预交所得税

借：所得税费用    

贷：应交税费—应交所得税

18、结转所得税

借：本年利润    

贷：所得税费用

19、年末结转净利润 

盈利 

借：本年利润

贷：利润分配--未分配利润

亏损 

借：利润分配 

贷：本年利润--未分配利润